PVM priskaičiuojamas ir mokamas nuo PVM objekto Lietuvoje.
Sąvoka
PVM objektas yra prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, kuris pagal PVM įstatymo nuostatas laikomas įvykusiu Lietuvoje arba užsienyje pirkta paslauga ar prekė buvo suvartota Lietuvoje. Importo PVM objektas yra prekių importas, kai prekės pagal PVM įstatymo nuostatas laikomos importuotomis šalies teritorijoje.
Plačiau: VMI.
Ką turi žinoti vadovas?
Jei įmonės ūkinė veikla susideda iš vis pasikartojančių vienodo tipo operacijų, buhalteris paslaugų ir prekių sąraše sukonfigūruoja PVM apmokestinimo taisykles. Tuomet vadovui nėra svarbu pačiam gerai suprasti PVM įstatymą.
Tačiau jei įmonė turi įvairių sandorių su užsienio pirkėjais ir tiekėjais, jei įmonė teikia platų spektrą paslaugų su skirtingais PVM klasifikatoriaus kodais, kiekvieną sąskaitą faktūrą išrašantis ar priimantis asmuo turi gerai suprasti kiekvieno sandorio PVM apmokestinimo taisykles.
Sumokėto PVM susigrąžinimas
Jei įmonė yra registruota PVM mokėtoja, ji atskaito (minusuoja) sumokėtą PVM nuo mokėtino PVM. Tokiu būdu pirkimo sąskaitoje faktūroje nurodytas PVM įmonei realiai sugrįžta sumažinto mokėtino PVM forma ir nėra sąnaudos.
Jei įmonė perka prekes Lietuvoje ir jas eksportuoja, perkamos prekės yra PVM objektas Lietuvoje, o parduodamos prekės nėra PVM objektas Lietuvoje. Vadinasi, įmonė savo tiekėjams sumoka PVM, bet savo pirkėjams jo neskaičiuoja ir negauna. Tuomet deklaruojant PVM, susidaro jo permoka. Susidariusią PVM permoką VMI gali grąžinti įmonei. Tokia situacija susidaro tik mažai daliai įmonių.
Didesnė dalis įmonių parduoda prekes ir paslaugas Lietuvoje. Normaliomis sąlygomis pajamos yra didesnės už sąnaudas, todėl mokėtinas PVM yra didesnis už gautiną PVM. Tokioms įmonėms „PVM susigrąžinimas“ yra tik teorinis išvedžiojimas. Praktiškai tokių įmonių parduodamos prekės ir paslaugos galutiniams pirkėjams pabrangsta PVM tarifu, skaičiuojant nuo antkainio, t.y. nuo tos įmonės sukuriamos pridėtinės vertės.
Importo PVM
Importuojant prekes į Lietuvą, jos tampa PVM objektu Lietuvoje. Visos pirkimus užsienyje atlikusios įmonės turi apskaičiuoti ir deklaruoti importo PVM, nors tiekėjams to PVM ir nemoka. Importo PVM surenka VMI.
Įmonė PVM mokėtoja apskaičiuoja ir deklaruoja importo PVM, kuris yra mokėtinas PVM. Tačiau toje pačioje deklaracijoje ta pati suma yra nurodoma ir kaip pirkimo PVM, t.y. gautinas PVM. Šios PVM sumos susidengia. Todėl PVM mokėtojai realiai neatlieka mokėjimų už importo PVM ir nemoka PVM pirkdama paslaugas iš kitų ES šalių.
Įmonė, kuri nėra registruota PVM mokėtoja, taip pat apskaičiuoja ir deklaruoja importo PVM. Ji turi sumokėti šį PVM ir ši suma priskiriama sąnaudoms. Tokia įmonė turi sumokėti PVM pardavėjams, kai perka paslaugas ar prekes iš ES šalių, o pirkdama prekes ar paslaugas iš kitų ne ES šalių turi pati apskaičiuoti ir sumokėti lietuvišką PVM pateikdama PVM deklaraciją VMI.
Netikėtas PVM
Užsienio įmonės, parduodamos paslaugas Lietuvos įmonėms, kurios nėra PVM mokėtojos, laiko jas apmokestinamaisiais asmenimis Lietuvoje ir nepriskaičiuoja PVM. Tokia Lietuvos įmonė turi Lietuvoje deklaruoti ir sumokėti PVM nuo užsienyje pirktų paslaugų.
Pavyzdžiui, įmonė nusipirko reklamos paslaugų iš Google už 1 000,00 EUR. Google nepriskaičiavo PVM. Vadinasi, įmonė turi deklaruoti tokį pirkimą VMI ir sumokėti jai dar 210,00 EUR. Savo valdymo apskaitoje įmonė turi skaičiuoti, kad jos reklamos sąnaudos buvo 1 210,00 EUR.
Labai mažų įmonių vadovams šis PVM dažnai būna staigmena. Jo neįvertinus, gali iš esmės pasikeisti įmonės finansinė situacija. Pavyzdžiui, įmonės veikla yra affiliate marketing. Ji iš partnerių gavo 40 tūkst. EUR pajamų ir išleido 30 tūkst. EUR Google ir Facebook reklamai. Vadovas mano uždirbęs 10 tūkst. EUR pelno. Tačiau sumokėjus PVM nuo reklamos sąnaudų, pelno lieka tik 3,7 tūkst. EUR, t.y. 3 kartus mažiau.
VMI video paaiškinimas PVM prievolės įsigyjant paslaugas iš EBAY, GOOGLE, FACEBOOK, ITUNES ir panašių platformų.
Planuojant dažnus pirkimus užsienyje, patariame iš karto registruotis PVM mokėtoju.